Omslagpunt BV

Door de invoering van ondermeer de MKB-winstvrijstelling van 12% is het fiscale voordeel dat een BV vroeger bood veel eerder komen te vervallen. Een volgende reden is dat door de gebruikelijk-loonregeling er minder in de BV gespaard kan worden dan voorheen. Moet het grootste deel van de winst naar de directeur/aandeelhouder als loon worden doorgestoten, dan blijft er immers weinig in de BV over dat tegen een lager tarief belast wordt.

Als u kijkt naar de hoogte van de belasting bij een winst uit onderneming van € 250.000, dan ziet u hier dat uw gemiddelde tarief uitkomt op 41%. 
Stelt u zich voor dat u deze winst in een BV zou behalen en helemaal geen salaris zou opnemen, maar deze hele winst als dividend zou uitkeren. Aan belasting bent u dan 20% vennootschapsbelasting over € 200.000 en 25% over de resterende € 50.000 verschuldigd. Totaal derhalve € 52.500.
Het restant (€ 250.000 - € 52.500 =) € 197.500 kunt u uitkeren als dividend, waarover u 25% inkomstenbelasting verschuldigd bent ofwel € 49.375.
In totaal bent u dus verschuldigd (52.500 + 49.375 =) € 101.875. Uitgedrukt in een percentage van de winst is dat 101.875/250.000 = 40,75%.

Het verschil met de eenmanszaak is dan dus minimaal. Sterker, waarschijnlijk bent u duurder uit omdat u meer kwijt bent aan KvK, uw accountant en adviseur. 

Het hiervoor genoemde voorbeeld is fictief, want er is geen rekening gehouden met een salaris voor de DGA. Veel verschil maakt dit echter niet, want een werknemer komt al zeer snel in de buurt van de 40% inkomstenbelasting. Tot afgerond 18K betaalt u 33%, vervolgens tot 55K 42% en over het meerdere 52%. In een eenmanszaak is het toptarief door toepassing van de MKB-winstvrijstelling in feite 88% van 52% ofwel 46%. Als u dan nog rekening houdt met de zelfstandigenaftrek, dan komt het effectieve tarief nog lager uit en zal in de buurt komen van de 40%.

Als vuistregel kunt u dus aanhouden dat bij winsten tot € 250.000 de overgang naar de BV nauwelijks de moeite loont. Zijn de winsten substantieel hoger, dan kan het de moeite lonen, maar moet u wel rekening houden met de hoogte en daarmee de invloed van het 'gebruikelijk loon'. Zie daarover de volgende paragraaf.

Laat u hierover goed voorlichten. Veel adviseurs hebben baat bij een 'kerstboom' aan BV's, terwijl u zelf er nauwelijks beter van wordt. Uiteraard kunt u hiervoor ook bij ons terecht.