Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (geen uren-eis)

De belastingplichtige die investeert in bedrijfsmiddelen kan (naast de afschrijvingen) een deel van het investeringsbedrag van de winst aftrekken, de zogenoemde investeringsaftrek. Deze bestaat uit 3 vormen, waarvan de eerste (KIA) hier besproken wordt en de andere twee op de volgende pagina's:
1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
2. Milieu-investeringsaftrek en willekeurige afschrijving (MIA en VAMIL)
3. Energie-investeringsaftrek (EIA)

Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de KIA. Daarnaast gelden nog bepaalde voorwaarden en eisen, Zie onderaan deze pagina. 

Let op: Voor zeer zuinige personenauto's (t/m 14% bijtelling) kunt u ook in aanmerking komen voor de KIA. Vanaf 1 juli 2012 worden de CO-2 grenzen aangescherpt. De grenzen voor 2011 en 2012 staan hieronder. Tevens vindt u hier de bijtelling voor loon- of inkomstenbelasting.

Bij een samenwerkingsverband worden de investeringen voor het hele samenwerkingsverband samengenomen. Ieder der deelnemers (maten of firmanten) heeft dan recht op het deel dat overeenkomt met zijn aandeel in de winst.

Tabel Kleinschaligheidsaftrek in 2012, 2011 en 2010

Bedrijfsmiddelen uitgesloten voor KIA

1. Bedrijfsmiddelen waarvan aankoopbedrag kleiner is dan euro 450. Voor BTW-ondernemers is dat 450 exclusief BTW.
2. Bedrijfsmiddelen die bestemd zijn om (indirect) hoofdzakelijk het vrijgestelde bosbedrijf uit te oefenen.
3. Bedrijfsmiddelen die bestemd zijn om (indirect) hoofdzakelijk een onderneming te drijven waarvan de winst is vrijgesteld o.g.v. regeling ter voorkoming dubbele belasting (in buitenland gevestigde bedrijven dus).
4. Gronden, inclusief ondergrond gebouwen, met uitzondering van verbeteringskosten grond waarop wordt afgeschreven.
5. Woonhuizen en woonschepen, alsmede gedeelten van zaken die dienen voor bewoning.
6. Personenauto's niet bestemd voor beroepsvervoer over de weg.
7. Vaartuigen voor representatie.
8. Effecten, vorderingen, goodwill, vergunningen, ontheffingen, concessies en andere dispensaties van publiekrechtelijke aard.
9. Dieren.
10. Bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om (indirect) hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden. Te denken is aan verhuur e.d.

Andere voorwaarden en eisen voor KIA

Sommige investeringsverplichtingen worden niet in aanmerking genomen voor de investeringsaftrek. Dat geldt als de verplichtingen zijn aangegaan tussen:
1. Belastingplichtige en personen die behoren tot zijn huishouden.
2. Bloed- of aanverwanten in rechte lijn (grootouders, ouders, kinderen enz.) of personen behorend tot hun huishouden.
3. Gerechtigden tot een nalatenschap waartoe het bedrijfsmiddel behoort.
4. Degene die ten minste 1/3 belang heeft in een lichaam, en dat lichaam.
Een en ander met dien verstande dat op verzoek ontheffing kan worden verleend door de inspecteur. Vooroverleg met de inspecteur is in die laatste 4 gevallen dus gewenst.