Auto wel of niet op de zaak

...sneller dan de bijtelling...

Inleiding en hoofdregels

Een veelvoorkomende vraag is of men een aangekochte of nog te kopen auto wel of niet op de zaak moet zetten. Met name de ouderdom, aankoopprijs en cataloguswaarde (nieuwwaarde) spelen daarbij een rol. De bijtelling voor privé-gebruik wordt berekend over de cataloguswaarde. Dat betekent dat de aankoop van een auto 'waar de kop van af is' niet altijd voordelig hoeft te zijn. De afschrijvingsgrondslag wordt daarmee ook lager plus dat de bijtelling elk jaar toch weer berekend wordt over, in feite, de nieuwwaarde.
Bij een nieuwe auto valt de bijtelling ongeveer weg tegen de afschrijving, dus dan heeft u alle overige kosten in feite effectief in aftrek op uw winst. Is de auto 2e hands, dan is de afschrijving lager, of zelfs heel laag, en is de bijtelling soms hoger dan het totaal van al uw autokosten. Overigens hoeft u nooit meer bij te tellen dan er werkelijk aan autokosten is - in die gevallen is het uiteraard zinloos de auto op de zaak te zetten en kunt u beter de auto privé houden en 19 cent per zakelijke kilometer aftrekken, zie volgende paragraaf.

De bijtelling is in feite niet meer dan een door de wetgever verzonnen idee over de waarde van uw privé-gebruik. Die wordt gesteld op (doorgaans, zie hieronder) 25% van de nieuwwaarde. Natuurlijk erg absurd als het gaat om een 2e hands-auto die voornamelijk zakelijk wordt gebruikt. 
Rijdt u veel meer aan privé-kilometers dan wordt gedekt door de bijtelling, dan mag de inspecteur een hoger percentage bij tellen. De bewijslast daarvoor ligt bij hem. Daar komt het in de praktijk trouwens zelden tot nooit van. Rijdt u daarentegen veel minder privé-kilometers dan qua waarde overeenkomt met de bijtelling, dan mag u niet minder bijtellen.

Als hoofdregel kunt u dus aanhouden dat een nieuwe auto vrijwel altijd het voordeligst op de zaak gezet kan worden, zeker als u, paradoxaal genoeg, veel privé-kilometers rijdt (de bijtelling blijft toch gelijk).
Koopt u een 2e hands-auto, dan is het raadzaam vooraf even te overleggen met uw adviseur. Elementen als kilometrage, privé/zakelijk, wel/geen BTW, geschatte onderhoudskosten, CO-2 uitstoot, e.d. worden dan belangrijker. Daar zijn gegeven de grote variëteit in auto's, kostprijzen en andere variabelen geen vaste regels voor te geven.

Auto privé (niet op zaak dus)

Zet u de auto niet op de zaak, dan is de regeling vrij eenvoudig: u mag maximaal 19 cent per gereden zakelijke kilometer aftrekken. In die 19 cent zijn alle autokosten (forfaitair) verdisconteerd, dus afschrijving, brandstof, onderhoud, verzekering, wegenbelasting etc. Dat lijkt weinig, en dat is het ook. De aftrek is al jaren hetzelfde, ondanks de gestegen brandstofprijzen. Bij een prijs per liter van € 1,50 en een verbruik van 1 : 15 kost de auto 10 eurocent per kilometer aan brandstof. Ligt uw verbruik op 1: 10, dan zijn de brandstofkosten per kilometer 15 cent. 

Voor een vrij nauwkeurige benadering van de werkelijke kosten van uw auto kunt u de site van de ANWB raadplegen, rechterkant pagina.

De gereden zakelijke kilometers hoeft u niet door middel van een sluitende kilometeradministratie bij te houden. U moet aannemelijk kunnen maken dat u het geclaimde aantal zakelijke kilometers gereden hebt. Vanzelfsprekend is het daarbij handig als u gedurende een paar maanden bijhoudt wat u zakelijk aan kilometers rijdt (als deze maanden representatief zijn voor de rest van het jaar).

Auto wel op de zaak

Als u de auto wel op de zaak zet, mag u alle kosten (ook die in het buitenland gemaakt) verband houdend met die auto aftrekken. De belangrijkste kostenposten zijn:
- afschrijving aanschafwaarde (doorgaans 5 jaar, met restwaarde)
- verzekering (all-risk)
- brandstof
- onderhoud, olie e.d.
- motorrijtuigenbelasting
- tol- en veergelden
- rente financiering (indien van toepassing)

BTW-ondernemers mogen de aankoop-BTW terug vorderen. Daar staat trouwens tegenover dat die afgetrokken BTW jaarlijks moet worden gecorrigeerd met een bedrag ter grootte van 12% van de bijtelling voor de inkomstenbelasting (zie hieronder). Die bij te tellen BTW moet in het laatste aangiftetijdvak van elk jaar worden aangegeven. 

Fiscale gevolgen auto op de zaak/bijtelling

Als u de auto ook privé gebruikt (meer dan 500 km per jaar), dan moet u een bepaald percentage van de cataloguswaarde inclusief BTW bij uw winst tellen. De hoogte van dat percentage wordt bepaald door de ouderdom van uw auto en de CO-2 uitstoot van die auto (met dank aan de IPCC-fantasten), als volgt:

Bijtelling gebaseerd op ouderdom auto
- 25% van de waarde van de auto als de auto niet meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen;
- 35% van de waarde van de auto als de auto meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen.
De 35%-bijtelling ziet uiteraard met name op old-timers. De bijtelling van 25% wordt, tot 1 januari 2015, verlaagd tot nul procent als de CO-2 uitstoot nihil is.

Verlaging bijtelling, gebaseerd op uitstoot auto
Als de auto wordt aangedreven door een motor met compressieontsteking (een dieselauto), wordt de bijtelling op jaarbasis verlaagd met:
- 11% van de waarde van de auto als de CO2-uitstoot niet hoger is dan 95 gram per kilometer, en
- 5% van de waarde van de auto als de CO2-uitstoot hoger is dan 95 gram per kilometer, maar niet hoger is dan 116 gram per kilometer.

Als de auto niet wordt aangedreven door een motor met compressieontsteking (kortweg: geen diesel), wordt de bijtelling op jaarbasis verlaagd met:
a. 11% van de waarde van de auto als de CO2-uitstoot niet hoger is dan 110 gram per kilometer, en
b. 5% van de waarde van de auto als de CO2-uitstoot hoger is dan 110 gram per kilometer, maar niet hoger is dan 140 gram per kilometer.

Zie voor diverse modellen van hoogte uitstoot navolgende site.

Vermijding bijtelling

U kunt de bijtelling vermijden als u met behulp van een rittenadministratie of anderszins kunt aantonen dat de auto op jaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden wordt gebruikt. De bewijslast ligt dus bij u. Anders dan wel gedacht wordt hoeft u die rittenadministratie niet jaarlijks te overleggen aan de fiscus. Bewijstechnisch bent u bij controle uiteraard wel het beste gedekt als u over een dergelijke administratie beschikt.