Aangifte schenk- en erfbelasting 2011

Sinds januari 2010 zijn schenkingsrecht en successierecht vervangen door schenkbelasting respectievelijk erfbelasting. De tariefstructuur is er een stuk eenvoudiger op geworden. Het aantal schijven is van 7 naar 2 gegaan, het aantal soorten verkrijgers van 4 naar 3. Vrij Beroep Advies verzorgt voor haar relaties desgewenst ook de aangiften schenk- of erfbelasting.

Onderstaand informatie over navolgende onderwerpen:
1. Tarieven
2. Vrijstellingen
3. Bijzondere regelingen

1. Tarieven

Tarieven schenk- en erfbelasting 2012 en 2011

Tarieven schenk- en erfbelasting 2011 en 2011

Met het 'deel van de belaste verkrijging' dat belast wordt, wordt bedoeld dat deel dat overblijft na toepassing van de eventuele vrijstelling. 

2. Vrijstellingen

Vrijstellingen schenkbelasting 2012 en 2011

Doet u uw kind dus een schenking van € 200.000, dan is de belaste verkrijging € 195.000. Over de eerste € 118.000 is 10% ofwel € 11.800 verschuldigd en over het restant, € 77.000, is verschuldigd 20% ofwel € 15.400. In totaal is het kind dan dus verschuldigd € 11.800 + € 15.400 = 27.200.

Vrijstellingen erfbelasting 2012 en 2011

De vrijstellingen zijn allemaal voetvrijstellingen, wat betekent dat de vrijstelling niet vervalt als meer wordt verkregen dan de vrijstelling. Onder de oude wetgeving was dat in sommige gevallen wel zo.

3. Bijzondere regelingen

Partner
Als partner kwalificeren:
A. Gehuwden en daarmee gelijkgestelde geregistreerde partners;
B. Ongehuwden die voldoen aan alle onderstaande 5 voorwaarden:
1. allebei meerderjarig
2. gezamenlijke huishouding (volgens basisadministratie persoonsgegevens - inschrijving dus op zelfde adres)
3. wederzijdse zorgverplichting aangegaan bij notariële akte (niet nodig als men al 5 jaar samenwoont)
4. geen bloedverwant in rechte lijn (kinderen, ouders etc.)
5. geen meerrelaties (geen polygamie etc.)

Algemeen nut beogende instellingen (ANBI)
Een ANBI moet voor die kwalificatie tenminste 90% het algemeen nut beogen (was 50%). Giften aan een ANBI zijn aftrekbaar in de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting.
Tegelijkertijd is een ANBI zelf vrijgesteld van schenk- en erfbelasting.

Op de site van de Belastingdienst over ANBI's kunt u een meer dan 1.100 pagina's tellend document (pdf) downloaden met daarop alle ANBI's waarvoor deze regeling geldt en voor welke deze is ingetrokken. 

Bedrijfsopvolgingsregeling
De verkrijging in het kader van een bedrijfsopvolging van een 'objectieve onderneming' met een waarde tot € 1.000.600 (2011 € 1.000.000) is vrijgesteld. Voor het meerdere is de vrijstelling 83%. Wat er dan nog aan belaste verkrijging resteert, valt onder de normale tarieven. Tussen ouders en kinderen is dat dus maximaal 20%.

De onderneming moet wel tenminste 5 jaar worden voortgezet. Om die reden is de vrijstelling voorwaardelijk. Onder een 'objectieve onderneming' wordt een echte onderneming verstaan (geen beleggingsonderneming o.i.d. dus), alsmede een aanmerkelijk belang in een BV waarin zich een echte onderneming bevindt. 

Belangrijk punt om op te letten is de definitie van erflater of schenker voor de toepassing van deze vrijstelling. De erflater moet tot 1 jaar tot het overlijden ondernemer (of AB-houder) zijn geweest, de schenker tot 5 jaar tot de schenking. Daarnaast is er een groot aantal eisen gesteld aan de 'voortzettingseis'. Wordt daar niet meer aan voldaan, dan vervalt de vrijstelling alsnog. Vrij Beroep Advies kan u hier nader over informeren.